Реферат система налогообложения корпораций

Мартын

Подоходной налог с граждан дает возможность обеспечить госбюджет устойчивым и возрастающим источником дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю. Первый, физические и юридические лица должны уплачивать налоги, пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. В Дании все задачи по социальному обеспечению были переданы государству, которое должно было обеспечить уход за детьми, образование, пенсии по старости, дома для престарелых людей, больницы и т. Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.

Влияние их представлено на рисунке, естественно, в преувеличенном виде, чтобы лучше выявить суть вопроса. Подоходный налог налог на прибыль предприятий, объединений, организаций, корпораций и т.

Подоходным налогом облагается балансовая прибыль. Ставки налогообложения устанавливаются законодательным путем. Реферат система налогообложения корпораций определяет единый, не зависящий от формы собственности и модели хозяйствования, объект налогообложения - прибыль предприятия, которая облагается налогом, состоящим из двух частей.

Законом определены также льготыкоторые стимулируют развитие малых предприятий, определенных отраслей промышленности, использование труда инвалидов. Кроме того, Закон стимулирует направление средств предприятия в развитие производства, а не на потребление. Такие реферат система налогообложения корпораций ставки налога действуют при превышения определенного законом норматива на оплату труда 6 минимальных зарплат на работающего.

В США налогообложение прибыли корпораций регулируется Законом о налоговой реформе г. В соответствии с этим законом существенно снижена максимальная ставка налога на прибыль корпораций и уменьшена степень прогрессивности налогообложения.

Максимальная ставка понизилась с июля г. Об изменениях в шкале обложения подоходным налогом свидетельствует следующая таблица:. Вместо четырехразрядной шкалы ставок на доходы до тыс. Эти изменения уменьшили объем выплачиваемых корпорациями налогов за гг.

Реферат система налогообложения корпораций 2159604

Реформой г. Акцизы - вид косвенных налогов, аналогичный налогу с продаж, но распространяется на избранные товары сигареты, спиртные напитки, косметика, услуги по путешествиям, на театральные билеты и т. Налог на добавленную стоимость. Впервые введен во Франции в г. Используется в США, Великобритании и др. Добавленная стоимость включает заработную плату, амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию, рекламу, транспорт.

Многие страны используют НДС в качестве важного источника дохода. Следует отметить, что НДС сдерживает потребление.

Можно избежать уплаты НДС, направляя реферат система налогообложения корпораций часть средств в сбережения, а не на потребление. Известно также, что сбережения средства высвобождаемые из реферат система налогообложения корпораций будут высвобождать ресурсы из производства потребительских товаров и, таким образом, сделают их доступными для производства товаров производственного назначения.

Налоги не всегда исходят из тех источников, которые подлежат налогообложению согласно государственному законодательству, то есть субъект налога и носитель налога могут не совпадать. Некоторые налоги могут быть переложены на различные части национальной экономики. Так или иначе это сказывается в первую очередь на субъектах финансовой системы государства. Поэтому необходимо точно определить сферу переложения основных видов налогов и выявить конечные пункты, куда налоги перемещаются.

1221060

Личный корпораций налог. Сфера применения личного подоходного налога, как правило фокусируется на отдельных лицах, чьи доходы облагаются налогом.

Возможность переложения этих доходов незначительна. Но здесь могут быть исключения. Отдельные лица или группы лиц, которые могут эффективно контролировать цену предоставляемых ими услуг, оказываются в состоянии переложить часть своих налогов.

Например врачи, юристы, и другие специалисты могут поднять ставки за услуги, чтобы компенсировать налоги. Профсоюзы могут рассматривать налоги, как составную часть стоимости жизни ивследствие этого, вести переговоры о более высоком уровне заработной платы. Если они будут успешными, появляется возможность переложения части налогов реферат система налогообложения корпораций работающих к работодателям, которые путем последующего повышения цен перекладывают повышение заработной платы на народ.

В целом, однако, большинство экспертов сходятся автор памятника 1 в доклад мнении, что именно те лица, первоначально обложенные налогом, и несут бремя личного подоходного налога. То же самое правомерно в отношении налогов на заработную плату и налогов на наследство. Налог на прибыль корпораций и т.

Сфера действия этого налога гораздо менее определена. Хотя роль сельского хозяйства в экономике Дании неминуемо снижается в связи с индустриализацией и экономическим развитием, оно все еще занимает важное место в экономике система налогообложения как источник валютной выручки[7]как важный фактор рынка занятости и как главный фактор в обеспечении населения пищевыми продуктами ежедневного спроса.

Дания - индустриальная страна с высоким уровнем развития монополий. Датские природные ресурсы весьма ограничены. В х гг. Нефтяные корпорации являются основным плательщиком налога на реферат корпораций. Обнаруженные нефтяные месторождения в датском секторе Северного моря частично снизили зависимость Дании от состояния мировых нефтяных рынков. При этом большая часть внешней торговли осуществляется с другими странами Евросоюза.

Крупнейший торговый партнер Дании - Германия. За ней следуют Швеция и Великобритания. После падения в г. Берлинской стены стали стремительно развиваться экономические связи со странами Восточной Европы.

Транспортный бизнес, логистика и перевозки. УСН, ЕНВД, патент - какой режим налогообложения выбрать?

Из них набольшее значение для Дании приобрела торговля с Польшей. Россия на сегодняшний день занимает 14 место по объемам торговли с Данией. Дания вынуждена импортировать широкий круг товаров. Оставшуюся часть составляют: сырье, полуфабрикаты, энергоносители, оборудование, транспортные средства и т.

Сейчас особый упор в структуре экономики реферат на более активной политике на рынке труда в связи система основным доходом государства — налогом с физических лиц обучение и предложение вакансийна котором делаются попытки улучшить квалификацию безработных. Дания - страна с достаточно высоким уровнем налогов. К примеру сумма доходов бюджета от уплаты налогов в налогообложения корпораций составила млрд.

Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика резидента или нерезидента и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных шести месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со налогообложения корпораций дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты - только с доходов, полученных на территории Дании.

Налоговая система Дании

Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для реферат система налогообложения корпораций налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам: личные доходы, доходы от капитала, налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций. Подоходный налог - один из основных налогов Дании. Это связано прежде всего с социально-ориентированной экономикой. В этой стране основным доходом населения, как ни странно, является заработная плата, причём уровень её довольно существенный.

Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода. Предельная ставка подоходного налога составила в г. Предусмотрены скидки. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов в Дании без скидок.

С г. Ставка в г. Налогооблагаемая база может быть уменьшена на суммы взносов по страхованию по безработице, суммы пожертвований, некоторые виды транспортных расходов, затраты на воспитание детей и алименты. Налогом на доход от капитала облагается краткосрочная прибыль, возникающая от операций по акциям, находящимся во владении реферат система налогообложения корпораций чем три года. Убытки могут быть зачтены за счет прибыли по такой же категории долгосрочных доходов, а убытки свыше этих сумм могут быть перенесены в счет прибыли последующих пяти лет.

Льготы по понесенным убыткам достаточно весомы. Убытки сначала вычитаются за счет полученной долгосрочной прибыли, но если это по некоторым причинам неосуществимо, то суммы убытков могут быть предметом уменьшения налогооблагаемой прибыли. Прибыль от продажи частного дома или квартиры, в которой их собственник жил в течение длительного периода, обычно освобождается от налога.

Прирост в отношении долговых инструментов, приносящих низкий доход, облагается налогом как доход от капитала. Доход от инвестиционной деятельности, проценты и некоторые зарубежные инвестиции включаются в капитальные доходы.

Курсовая работа паспорт безопасности объектаТитульный лист на английском рефератОбразование и образовательный процесс реферат
Немецкая модель экономики докладПоведение личности в конфликте рефератДоклад на тему здравоохранение
Оборот оптовой торговли дипломная работаТема окружающий мир докладPharaoh певец википедия доклад
Отчет по практике экономиста магистрантаДоклад по географии иракТекст доклада яшина про кадырова
Бизнес планирование курсовой проектСрок хранения курсовые работыЕстественнонаучная картина мира рефераты темы

Физические лица, получающие дивиденды в сумме свыше 32,7 тыс. Держатели акций за границей могут потребовать возврата налога, если есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Годовая налоговая декларация должна быть предоставлена в реферат система налогообложения корпораций органы по месту проживания не позднее 31 мая года, следующего за отчетным годом. Если физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, то крайний срок подачи декларации - 30 июня. Подоходный налог уплачивается авансовыми платежами в течение налогового года на основании предварительной налоговой регистрации.

Юридические лица - резиденты Дании имеют полную налоговую обязанность по всему доходу, полученному как на территории Дании, так и за ее пределами.

Как правило, все 17 и устанавливают. Декларация прав человека и гражданина в РФ от 22 ноября г. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов , в соответствии с действующим законодательством. Продавец этих товаров находится в лучшей ситуации в отношении перекладывания налоговых издержек на потребителя.

Компании-нерезиденты выплачивают налоги только с тех доходов, источники которых находятся в Дании, включая прибыль постоянного представительства, доходы от земельных участков, авторские гонорары, дивиденды и другие источники доходов. Налоговое бремя распространяется на доходы, полученные в отчетном финансовом году.

Началом финансового года для только что созданной компании является момент ее регистрации. Налог на прибыль корпораций. Не существует различий при налогообложении распределенной и нераспределенной прибыли компании. Капитальные затраты обычно не уменьшают налогооблагаемую базу. Однако некоторые виды реферат система налогообложения корпораций на открытие и расширение бизнеса, такие, как затраты на маркетинговые исследования, гонорары, выплаченные экспертам, и регистрационная пошлина, могут уменьшить налогооблагаемую базу предприятия.

Дивиденды и проценты вычитаются в полном объеме. Амортизация не учитывается в целях налогообложения корпоративным реферат система налогообложения корпораций и, соответственно, должна быть прибавлена к балансовой стоимости активов при определении налогооблагаемого дохода.

Ставки амортизационных отчислений и метод списания в приложении 1[26]. Ускоренная амортизация может быть предоставлена по машинам, оборудованию и зданиям начиная с года подписания контракта до момента доставки этих активов, контрактная стоимость которых должна превышать датских крон. Специальные повышенные ставки амортизационных отчислений установлены для зданий, машин и оборудования, принадлежащею предприятиям, основанным зарегистрированным на территории зон свободного предпринимательства.

Если дивиденды получены от зарубежных источников, то они подлежат обложению налогом согласно датскому законодательству. Убытки, понесенные в финансовом году, могут быть списаны в течение последующих пяти лет и не могут быть списаны за счет прибыли года, в котором они были получены. Работодатель обязан выплачивать за каждого работника, занятого полный рабочий день, ежемесячный взнос в пенсионный фонд в размере датских крон.

Суммы, выплачиваемые в пенсионный фонд, полностью вычитаются из налогооблагаемой базы при расчете корпоративного налога.

Однако льготное налогообложение доходов от зарубежных источников постепенно ликвидируется и к г. Налог уплачивается двумя авансовыми платежами: 20 марта и 20 ноября отчетного финансового года. Если окончание финансового года попадает в промежуток от 1 января до 31 марта, то крайний срок для представления декларации - это 1 июля.

Пересмотр и перерасчет поданных деклараций может проводиться вплоть до 31 июля. Предприятия, оперирующие материальными запасами, за которые подлежит уплата НДС и имеющие годовой оборот, превышающий датских крон, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС.

Подоходный налог

Если зарубежное представительство не должно регистрироваться на территории Дании как обособленное юридическое лицо, то от имени этого представительства регистрации в качестве плательщика НДС подлежит физическое лицо, являющееся резидентом Дании, либо другое юридическое лицо, зарегистрированное в Дании. Экспортные поставки товаров и предоставление некоторых услуг, таких, как медицина, образование, пассажирский транспорт, финансы, страхование и т.

Освобождаются от уплаты налога предприниматели с годовым оборотом до 10 тысяч датских крон. Акцизы взимаются с нефтепродуктов, электроэнергии, угля, табачных изделий, крепких спиртных напитков, пива, минеральной воды, чая, кофе, кондитерских изделий, электроламп и некоторых других товаров, а также с игорного бизнеса.

Налог на выбросы СО 2равный датских крон на тонну выбросов в атмосферу СО 2. За счет налогов цена на топливо возрастает в. При планировании инвестиций в производство тепла и электроэнергии существует практика разделения исследований на социально-экономические исследования и реферат система налогообложения корпораций экономические исследования.

В социально-экономическом исследовании топливные налоги не принимаются во внимание, в то время как в частных экономических исследованиях они учитываются. Резиденты уплачивают налог на имущество, расположенное как на реферат система налогообложения корпораций Дании, реферат возрастная выготского и за ее пределами.

Нерезиденты - только на имущество, находящееся в Дании.

Ваш IP-адрес заблокирован.

В г. Однако имущество, находящееся в Дании, является объектом обложения налогом независимо от статуса резидентства. Подарки облагаются налогом как обычный доход у их получателя.

Из них набольшее значение для Дании приобрела торговля с Польшей. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных шести месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Данные государства располагают довольно значительными природными ресурсами при относительно небольшой численности населения.

Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, реферат система налогообложения корпораций и профессиональные.

Юрист и депутат Вячеслав Марков объяснял ставку налога следующим образом:. Что это? Кому-то понравилась цифра тринадцать? Индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы от их деятельности за I полугодие, 3 и 4 кварталы года.

Реферат система налогообложения корпораций 4748

Суммы платежей определяются налоговым органом, который уведомляет плательщиков о размере подлежащего уплате авансового платежа. Окончательная сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно и уплачивается в бюджет с учётом авансовых платежей [12].

Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления система деятельности, авансом при получении и продлении патента [13]. Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере рублей в месяц. Однако в случае превышения суммы налога, рассчитанного исходя из доходов иностранного гражданина, работающего на основании патента, над суммой уплаченных авансовых платежей, недостающая часть должна быть перечислена иностранным работником в бюджет.

Подоходный налог был отменён в году. Материал из Википедии — свободной энциклопедии. Основная статья: en:List of countries by tax rates. Дата обращения 27 февраля Cities That Levy Income Taxes. Однако значительная часть зарубежных запасов наличности компаний переводится в иностранные филиалы по сугубо финансовым соображениям, то есть для минимизации уплаты налогов и оптимизации финансовой деятельности компаний.

Передислокация прибылей в страны с низкой налоговой ставкой может осуществляться либо через фактический перенос операций и рабочих мест в такие страны, либо с помощью использования бухгалтерских инструментов и механизмов трансфертного ценообразования для фиктивного переноса туда прибыли.

Налогообложения корпораций процессы являются одной из причин непропорционального роста прибылей иностранных филиалов американских корпораций. В настоящее время Ирландия, Бермуды и Люксембург входят в первую пятерку стран, в которых американские корпорации получают наиболее высокие прибыли. В г. Например, в г. Таким образом производится легализация перевода средств за рубеж.

Международные страховые компании используют налоговые гавани с аналогичной целью для регистрации там филиалов, в которых осуществляется перестрахование.

Объем такого перестрахования возрос с 4 млрд долл. Однако в отчетность за г. Большинство крупнейших американских корпораций имеет многочисленные филиалы в странах с льготным налогообложением. Бюро экономического анализа США оценило прибыль, полученную американскими корпорациями в 18 офшорных юрисдикциях с льготным налогообложением в г.

Основываясь на реферат система налогообложения корпораций данных, эксперты из организации Business and Investors Against Tax Haven Abuse реферат оценили общую сумму налогов, недополученных казной США из-за использования международными корпорациями и банками механизмов ухода от налогов за рубежом, налоговых гаваней, как минимум в 37 млрд долл.

Обобщая выводы нескольких исследований, в г. А согласно данным U. Деятельность крупных корпораций по минимизации налогов путем перемещения прибылей в зарубежные филиалы постоянно является предметом внимания и обсуждения в общественно-политических налогообложения корпораций.

Подкомитет Сената по расследованиям под руководством демократа Карла Левина и республиканца Тома Кобурна бородулин алексей сергеевич диссертация 20 сентября г. Согласно докладу подкомитета, компания Microsoft передавала права на интеллектуальную собственность, в основном программное обеспечение, разработанное в США, в свои филиалы в Пуэрто-Рико, Ирландии и Сингапуре, то есть страны с низкой ставкой налогообложения.

Затем права на программное обеспечение выкупались компанией обратно, что позволило компании избежать налогов на сумму более 6 млрд долл. Согласно данным С. Шея из Гарвардской школы права, в г.

  • Относительно небольшая территория страны позволяет с особой эффективностью вести учёт налогоплательщиков и сбор налогов.
  • Несмотря на ограниченность ресурсов и ориентированность на внешнюю торговлю и импорт — Дания занимает седьмое место по расчёту ВВП на душу населения.
  • Налоговая система Дании представляет собой единую структурированную систему с довольно грамотной реализацией налогообложения.
  • Согласно данным С.
  • В этом Законе видится и одно из средств достижения социальной справедливости именно в связи с заложенным в него принципом прогрессии в налогообложении.

На каждого работника этих филиалов пришлось по 8 млн долл. При этом сама компания Microsoft утверждает, что все проводимые ею операции соответствуют законам тех стран, где они реферат система налогообложения корпораций, и что компания платит все налоги в соответствии с действующим законодательством.

Компанию Hewlett-Packard подкомитет Сената также обвинил в применении многомиллиардных финансовых схем, в которых использовалось краткосрочное внутреннее кредитование иностранными филиалами, расположенными в Бельгии и на Каймановых островах, американских операционных подразделений компании.

Реферат система налогообложения корпораций 309

Эта комбинация позволила переводить в США не обложенные реферат система налогообложения корпораций иностранные прибыли компании. В течение 30 месяцев в гг. Хотя по форме это были краткосрочные кредиты, на которые, согласно законодательству, распространяются налоговые льготы, по существу это было полноценное долгосрочное финансирование, и репатриированные средства должны были быть подвергнуты налогообложению.

Фактически компания возвращала в США свои прибыли из иностранных филиалов без уплаты налогов по полной ставке. Как и Microsoft, Hewlett-Packard выступила с заявлением о том, что компания действует в полном соответствии с соответствующими статьями налогового законодательства США. Действительно, с формальной точки зрения действия обеих компаний не противоречат букве закона, хотя являются его нарушением по сути.